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ETF配息也要課稅 94萬以下股利有抵稅效果
【記者林巧雁／台北報導】愈來愈多人投資ETF存股領股息，除了薪資所得之外，股利所得也要計入所得課稅，股利所得稅分為「合併課稅」、「分離課稅」兩種，可依據有利自己的方式報稅，如果股利所得低於94萬，較適合「合併課稅」。
股利所得課稅二擇一
根據財政部稅務入口網，合併計稅每戶抵扣金額上限8萬元，以8萬元除以8.5%為94萬1176元，也就是說，股利收入在94萬以下用合併計稅，能全額抵扣上限8萬元，且股利抵扣金額高於應繳納金額，還有機會退稅。表示94萬元以下的股利有抵稅效果，超過94萬元以上的股利沒有抵稅效果。
元富證券指出，無論是購買個股還是ETF，只要投資標的屬於「國內公司」，配息都需要課稅。ETF配息科目主要分為3大類：股利所得、收益平準金、資本公積／財產交易所得（資本利得）。
ETF配息只有一種要課稅
境內發行的台股ETF只有「股利所得」（54C股利或盈餘）屬於營利所得，需要併入稅務申報，並適用「二擇一制」課稅──合併計稅、8.5％抵減稅額」或「分開計稅、28％稅率」。
此外，若單次股利給付達2萬元（含）以上，需扣繳2.11%的二代健保補充保費，且以單次給付上限1000萬元為限。
永豐金證券舉例，假設一名上班族的年收入92.3萬元、有5萬元的股利所得，適用最基本的免稅額9.2萬、標準扣除額12.4萬與薪資所得特別扣除額20.7萬，綜合所得淨額為55萬元，適用5%的課稅級距，綜所稅金額為2.75萬元。
發放股票股利不須立即繳所得稅
若選擇「合併計稅」可再獲得8.5%股利抵扣額，實際應繳的所得稅額可再減去4250元（5萬*8.5%）的股利抵扣額，最終應繳的綜合所得稅為2萬3250元（2萬7500-4250）。
收益平準金是拿投資人的「部分本金」來配息，不是所得不需課稅，同時也免徵二代健保補充保費。若ETF的配息來源屬於財產交易（國內）所得，透過出售成分股所獲得的價差（利得），這部分不需負擔所得稅，也不須納入健保補充保費。
至於配股不直接構成應稅收入，與現金股息不同，當公司派發股票股利時，投資者並沒有立即收到現金收益，因此股票股利發放時不需要立即繳納所得稅。
若是所得高、40％以上稅率的存股族，則建議採「分離課稅」。分離課稅將股利所得分開計算，採28％課稅，對課稅級距40％以上的納稅人較有節稅效果。
