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全球最低稅負制首申報倒數！ 台商跨國集團需留意關鍵期限
【記者林巧雁／台北報導】全球最低稅負制正式邁入首次法遵合規的關鍵階段。採曆年制(1月1日至12月31日)的跨國集團，涵蓋2024年度的GloBE資訊申報表(GloBE Information Return，GIR)，首次申報期限為2026年6月30日。距離申報期限剩不到3個月，專家提醒台商跨國集團應儘早啟動準備與盤點作業，未適用的國家仍要單獨申報。
KPMG表示，台商集團應關注各子公司所在地的租稅管轄區，是否可透過GIR跨境交換的制度進行申報。截至今年4月30日，GIR多邊主管機關協議(GIR Multilateral Competent Authority Agreement，GIR MCAA)已簽署的租稅管轄區有31個國家，包括澳洲、加拿大、日本、韓國、新加坡、德國、英國、瑞士等。
KPMG安侯建業稅務投資部協理陳鈺雯指出，捷克及越南等台商常見海外投資布局地，至今仍未加入GIR MCAA。意味即使已在某一GIR MCAA簽署國完成2024年度統一GIR申報，其他未加入協議國家的在地申報義務仍獨立存在，無法因統一申報而自動免除。
GIR是全球最低稅負制法遵架構中的核心文件，也是各國稅務機關進行風險評估與後續稽核的重要依據。申報內容包括整體營運與稅務概況、完整集團持股架構，以及過渡性國別報告避風港之適用情形。
針對無法通過過渡性國別報告避風港的租稅管轄區，須進行有效稅率的詳細計算，以及補充稅款歸屬與分配等資訊。GIR不僅是向稅務機關揭露集團整體稅務狀況的關鍵文件，更是企業內部檢視於哪些租稅管轄區可能產生補充稅負的重要工具。
陳鈺雯指出，跨國集團因應GIR首次申報時，總部需負責各地區資訊統籌與整合，確保資料一致性及計算假設合理性，且符合各國全球最低稅負制，在地申報與過渡性國別報告避風港計算之規定。
此外，亦須特別留意各國法規實施時點差異、申報主體安排、補充稅款歸屬判斷，以及過渡性國別報告避風港條款的適用判斷等，避免因資訊落差或解讀不一致。
KPMG安侯建業稅務投資部副營運長林棠妮強調，隨申報時限迫近，企業當前最關鍵的工作重點在於：全面盤點各租稅管轄區適用之全球最低稅負制規則與在地申報要求、確認最適申報主體與GIR MCAA覆蓋範圍、重新檢視GIR表單填寫內容正確性，並及早啟動資料蒐集與有效稅率(ETR)計算，審慎評估過渡性國別報告避風港之可適用性。
